3 个人工作室需要交哪些税

前面也提到了，个人工作室跟有限公司不同。个人工作室涉及到的税费种类包含三类：增值税、附加税以及个人生产经营所得税。

3.1 增值税

增值税以及附加税是跟有限公司一样的，我们以小规模纳税人工作室为例。小规模纳税人的增值税征收率为 1% 或者 3%，其他少数业务是特定业务，这里不展开了。

为什么会有两种税率？因为 3% 是法定税率，1% 是最新的优惠税率，优惠至 2027年 12 月 31 日。

小规模纳税人的增值税优惠政策：每个季度 30 万元免税额度，但是如果开具专用发票会占用这个额度。也就是说：专票+普票合计的额度为 30 万，其中普票享受免税，专用发票无法享受免税额度（因为客户可以抵扣增值税），但是如果两者加起来总的开票金额超过 30 万，则普票部分无法享受免增值税。

举个栗子：上海巴兔科技工作室（小规模纳税人），4 季度营业额为 28 万，其中 10 万元为增值税专票（3% 税率）。

则需缴纳增值税为：营业额*征收率：

10000*3%=3000 元，普票部分免税

3.2 附加税

附加税是在增值税产生的情况下才会有的，税额为：增值税*对应税率，具体税费种类及税率：城市建设维护税（7%）、教育费附加（3%）以及地方教育附加（2%）。

根据财税 2023 年 12 号文，附加税享受减半政策，减免后合计税率为 6%（优惠至 2027.12.31）。

如果季度收入在 30 万以内，是免征的。无论开的是专票还是普票，因此营业额较小不需要考虑附加税了！

3.3 个人生产经营所得税

个人独资企业不是企业所得税的纳税主体，因此不需要缴纳企业所得税，只需要交个人生产经营所得税，适用税率为 5-35%。

计算公式为：应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=（收入-成本）*适用税率-速算扣除数

举个栗子：上海巴兔科技工作室（个人独资企业），2024 年共计取得收入为 100 万，2024 年共计支出为 70 万。

则个人生产经营应纳税所得额为：1000000-700000=300000

适用税率为 20%，则个人生产经营所得税为：300000*20%-10500=49500 元

从个人生产经营所得税的税率表可以明显看出，当应纳税所得额（利润）超过 50 万，所得税率为 35%，是不是很高？

那么为什么还有这么多人愿意注册工作室呢？

因为 2021 年之前，个人独资企业可以跟个体户一样享受个人生产经营所得税的核定征收政策，核定后所得税不超过 3.5%。所以很多明星、主播纷纷通过注册个人工作室申请核定征收来进行税务筹划。实际的税率比很多上班族要低很多。

但是，国家税务总局对于通过在 2021 年 相继出台了：主播文娱人员不得申请核定征收，权益性所得不能核定征收等政策，于是各地税务局纷纷都取消了个人独资企业的核定征收政策。

而且在 财税 2023 年 12 号文中，没有针对个人独资企业的生产经营所得税的优惠政策，因此个人所得税的实际税费比有限公司和个体户都要高！

个人独资企业成了一个尴尬的存在，个人独资企业同时存在个体户和有限公司的缺点，个人独资企业的经营人需要对企业债务承担无限连带责任，同时又需要缴纳高额个人所得税。

下图是关于：有限公司、个人独资企业以及个体户的对比。

4 关于个人独资企业的常见问题

Q1：个人独资企业可以给员工购买社保、公积金吗？

个人独资企业跟有限公司一样，可以给员工购买社保、公积金。

Q2：个人独资企业的转让自身份额的所得税率是多少？

个人独资企业转让投资份额，按照个人财产转让征收 20% 所得税，但是转让对外投资的股权，需要按照生产经营所得按照 5-35% 缴纳所得税。

Q3：个人独资企业对外投资取得的股息红利如何纳税？

个人独资企业对外投资取得的股息红利，需要穿透到自然人，按照股息红利 20% 税率缴纳所得税。

Q4：个人独资企业存在分红税吗？

个人独资企业不存在分红税，也没有企业所得税。个人缴纳完个人生产经营所得税之后，财产可以分配至个人账户。

Q5：个人独资企业为什么不建议注册？

个人独资企业可以说是特定条件下的产物。被明星和主播玩坏了！目前个人独资企业没有所得税的优惠政策，税负较高，同时又是无限连带责任，所以从方方面面来说都不建议注册个人独资企业！

Q6：个人独资企业需要记账报税吗？

是的，根据税收征管法，个人独资企业需要按时申报税，延期申报会有相应处罚。

有一个需要注意的问题：个人独资企业经营人的工资支出，不能进行所得税前扣除！

5 参考政策

《企业名称登记管理规定实施办法》

《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》财税2023年第12号文

《中华人民共和国个人所得税法》

《中华人民共和国企业所得税法》

《税收征管法》

《财政部、税务总局关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》(财政部、税务总局公告2021年第41号)

国家税务总局办公厅发布通知加强文娱领域从业人员税收管理

《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）

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